(注1) 地方消費税額は含みません。 2. 今回は、法人税の中間申告制度について前期実績による中間申告と仮決算による中間申告の違いは？中間申告をしなかったらどうなる？前期実績と仮決算のメリット・デメリットは？などについてご説明させていただきます。社長何か税務署から小さい封筒が送られてきて、... もう納付書来ちゃってるから、俺の場合納税義務はあるんだろうけど、一応参考のため、教えてくれないか。, 納付税額の計算は、100円未満切り捨てなので、わかりやすく言えば480,100円以上であれば中間申告が必要になってきます。, 消費税の申告は、厳密には「消費税」と「地方消費税」というのがあって、申告は一緒にするので一般的にまとめて「消費税」と表現したりするので、地方消費税って知らない方も多いです。, 年1回の中間申告の場合には、法人税と一緒で事業年度開始から6ヶ月の期間の末日の翌日から2ヶ月以内です。, あれ、法人税の時は中間申告書の提出がなかったとしても中間申告書の提出があったものとみなすってのが、あったけど消費税にもあるのか？, そういえば、法人税の仮決算では仮決算で計算した法人税額が、前期実績に基づく税額を超える場合には、仮決算はできなかったよな？, 消費税の場合は、特にそのような規定がないので仮決算の税額のほうが多かったとしても申告できます。, じゃあ、法人税では前期実績に基づく中間申告で、消費税は仮決算の中間申告ってのも可能なのか？, ですので、法人税の仮決算は提出する書類も多く、時間や費用もかかってしまいますが、消費税の仮決算は比較的簡単なので、消費税だけ仮決算ということもよくあります。, そうすれば、前期免税事業者の場合や課税事業者だったけど中間申告の義務がない事業者でも中間申告が出来るようになります。, じゃあ、この届出書を提出しちゃったら中間申告しなきゃいけないわけだ。ペナルティとかあるのか？, 埼玉県出身、豊島区在住。個人の税理士事務所で約8年、大規模税理士法人で約12年勤務後、平成30年7月独立開業。クラウド会計ソフトfreeeと各種クラウドツールを活用して自由な働き方を支援します。freee認定の会計スペシャリスト・経理コンサルタント。. (注2) 国税通則法第11条の規定による申告期限の延長により、その中間申告書の提出期限と当該中間申告書に係る課税期間の確定申告書の提出期限とが同一の日となる場合は、当該中間申告書の提 … ・中間申告義務があるかどうかの判定は、前期(個人の場合は、前年)の消費税確定申告書の「⑨差引税額」が48万円を超える場合は、申告義務あり。, 消費税法第44条 中間申告書の提出がない場合の特例 中間申告書を提出すべき事業者がその中間申告書をその提出期限までに提出しなかつた場合（第４２条第１１項の規定の適用を受ける場合を除く。） には、その事業者については、その提出期限において、税務署長に同条第１項各号、第４項各号又は第６項各号に掲げる事項を記載した中間申告書の提出があつたものとみなす。, 消費税基本通達１５－１－２（中間申告における法第４２条と第４３条の併用） 法第４２条第１項又は第４項《課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての中間申告》の規定により中間申告書を提出すべき事業者は、一月中間申告対象期間（同条第１項に規定する「一月中間申告対象期間」をいう。以下１５－１－９までにおいて同じ。）又は三月中間申告対象期間（同条第４項に規定する「三月中間申告対象期間」をいう。以下１５－１－１１までにおいて同じ。）の末日の翌日（当該一月中間申告対象期間がその課税期間開始の日以後１月の期間である場合には、当該課税期間開始の日から２月を経過した日）から２月以内（令第７６条第３項《国、地方公共団体等の申告期限の特例》又は租特法令第４６条の４第１項《個人事業者に係る中間申告等の特例》の規定の適用がある場合には、その規定による期限内）に中間申告書を提出しなければならないのであるが、各中間申告対象期間について、それぞれ法第４２条《課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての中間申告》又は法第４３条《仮決算をした場合の中間申告書の記載事項等》の規定のいずれかを適用して中間申告書を提出することができるのであるから留意する。（平１５課消１－３７、平２７課消１－１７、平２９課消２－５により改正）, ・中間申告が3回又は11回の場合、前期実績と仮決算の併用が可能・仮決算で税額がマイナスになっても還付は受けられない・仮決算で計算した税額が、前期実績を上回っても仮決算での申告は可能・法人税で前期実績、消費税で仮決算ということも可能, 消費税の中間申告は、3回や11回申告するということもありますので、その時の資金繰りなどに応じて前期実績で納付するか、仮決算で納付するかということは法人税よりも対応しやすいと思います。, また、今期から課税事業者になった事業者については、任意の中間申告制度も活用できますので、資金繰りによっては活用を検討してみても良いかもしれません。, クラウド会計ソフトや各種クラウドツールを活用して、中小企業者や個人事業主の方とリアルタイムな情報共有や密なコミュニケーションを取りることで、高品質な税務・会計のサポートを行っています。. 消費税の中間申告の方法には、「前期納税実績による場合」と「仮決算による場合」の2種類の方法があります。 前回書いた記事「前期納税実績による場合の消費税の中間納付額の計算方法」では、前期納税 … 消費税の中間申告の方法には、「前期納税実績による場合」と「仮決算による場合」の2種類の方法があります。, 前回書いた記事「前期納税実績による場合の消費税の中間納付額の計算方法」では、前期納税実績による場合の中間申告納付の方法について解説しました。, 今回は、仮決算による場合の消費税の中間申告納付を行う場合の注意点について解説します。, 前課税期間の消費税（国税分）の年税額（前期の確定申告書の差引税額の欄の金額）が48万円を超える課税事業者は、消費税の中間申告書の提出義務があります。（前課税期間が１年の場合）, 当課税期間が免税事業者である事業者や課税期間特例選択・変更届出書を提出している事業者、前期納税実績がない事業者などは中間申告書の提出は必要ありません。, 前課税期間の消費税（国税分）の年税額が48万円以下であっても、 「任意の中間申告書を提出する旨の届出書」を 税務署長に提出している場合は、中間申告書を提出しなければなりません。, 仮決算による場合の中間申告においても、前期納税実績による場合と同様に、前課税期間の確定消費税額の規模により中間申告の回数が決められます。, このように、前期納税実績に応じて、一月中間申告、三月中間申告及び六月中間申告の３パターンに分けられます。, 中間申告書の提出期限は、原則として、各中間申告対象期間の末日の翌日から２月以内です。, なお、中間申告書の提出義務がある事業者が中間申告書を提出期限までに提出しなかった場合は、その提出期限において、前期納税実績による中間申告書の提出があったものとみなされます。, 個人事業者の一月中間申告対象期間がその課税期間開始の日以後２月の期間である場合は、その課税期間開始の日から３月を経過した日が中間申告書の提出期限になります。要するに、「個人事業者の１～２月分の期間に係る中間申告は５月31日までにしてね」ろいう意味です。これは、所得税の確定申告に配慮して、個人事業者の消費税の確定申告期限は３月31日とされていることに合わせているからです。, 中間申告書の提出義務がある事業者は、中間申告対象期間を一課税期間とみなして仮決算を行い、それに基づいて納付すべき消費税額及び地方消費税額を計算することができます。, 消費税の中間申告については、前期納税実績による申告を行うか仮決算による申告を行うかは、事業者の任意により選択することができます。, 仮決算は必ず行わないといけないわけではありません。仮決算を行わなかった場合は、前期納税実績による中間申告を行います。, 消費税の確定申告をする際に、売上げに係る消費税額（課税標準額に対する消費税額）よりも仕入れに係る消費税額（控除対象仕入税額）の方が大きくなる場合は、仕入れに係る控除不足額の還付を受けることができます。, この点については、消費税法基本通達15ー１－５において次のように規定されています。, （仮決算において控除不足額（還付額）が生じた場合） 15－1－5 事業者が法第43条第1項《仮決算をした場合の中間申告》の規定により仮決算をして中間申告書を提出する場合において、同項第2号《課税標準額に対する消費税額》に掲げる金額から同項第3号《控除されるべき消費税額》に掲げる金額を控除して控除不足額が生じるとしても、当該控除不足額につき還付を受けることはできないことに留意する。 (注) 控除不足額が生じた場合の中間納付額は、零円となる。, 仕入れに係る控除不足額が生じた場合は、還付はされませんが中間納付額は０円になります。, 仕入税額の案分計算が必要な事業者は、課税仕入れ等の税額について「個別対応方式」又は「一括比例配分方式」により案分計算を行いますが、仮決算により中間納付額を計算する際は、本決算と異なる計算方式を選択しても構いません。, 例えば、仮決算による中間申告で一括比例配分方式を採用して計算した場合であっても、本決算では個別対応方式により計算することができます。中間申告で一括比例配分方式を採用した場合には２年間継続適用が強制されることはありません。, 逆に、仮決算による中間申告で個別方式を採用して計算した場合であっても、本決算では一括比例配分方式により計算するのも大丈夫です。, 一括比例配分方式の２年間継続適用が強制される期間中であっても、仮決算においては個別対応方式で計算することができます。（ただし、本決算の確定申告では、一括比例配分方式で確定税額を計算しなければなりません。）, （個別対応方式と一括比例配分方式の適用関係） 15－2－7 法第43条第1項《仮決算をした場合の中間申告書の記載事項等》の規定により中間申告を行う事業者が当該中間申告において仕入控除税額の計算を個別対応方式又は一括比例配分方式によった場合の法第30条第5項《一括比例配分方式から個別対応方式への変更の期間制限》の規定の適用関係は、次のとおりとなる。, (1) 当該課税期間の前課税期間に個別対応方式を適用していた場合又は当該課税期間の前課税期間まで2年以上継続して一括比例配分方式を適用し、当該課税期間から個別対応方式を適用する場合において、当該課税期間に係る中間申告で一括比例配分方式を適用したときでも、当該課税期間分に係る確定申告については、個別対応方式を適用して差し支えない。, (2) 当該課税期間について法第30条第5項の規定の適用がある場合にも、当該課税期間に係る中間申告において個別対応方式を適用して差し支えない。ただし、当該課税期間に係る確定申告については、一括比例配分方式を適用しなければならないのであるから留意する。, 原則課税の場合は、仮決算で本決算とは異なる個別対応方式又は一括比例配分方式の選択ができましたが、簡易課税制度を適用している期間中である場合は、仮決算においても簡易課税制度を適用して中間納付額を計算しなければなりません。, （中間申告における簡易課税制度の適用） 15－1－3 簡易課税制度を適用すべき事業者が法第43条第1項《仮決算をした場合の中間申告書の記載事項等》の規定により、同項に規定する中間申告対象期間について仮決算をして中間申告書を提出する場合には、簡易課税制度を適用して納付すべき消費税額を計算するのであるから留意する。（平15課消1－37により改正）, 中間申告書の提出義務の有無及び中間申告の回数は、前期納税実績を基に計算した金額により決まります。, 仮決算により計算した各中間申告対象期間の金額が400万円以下、100万円以下、24万円以下となる場合であっても、その金額を判定に使うことはできません。, 中間申告書の提出義務の有無及び中間申告の回数は、上記の前期納税実績を基に計算した金額により判定します。, （仮決算による申告額が400万円、100万円又は24万円以下である場合の中間申告の要否） 15－1－4 事業者が法第43条第1項《仮決算をした場合の中間申告書の記載事項等》の規定により中間申告を行う場合において、法第42条第1項第1号《一月中間申告対象期間に係る申告義務》の規定により計算した消費税額が400万円を超えるとき、同条第4項第1号《三月中間申告対象期間に係る申告義務》の規定により計算した消費税額が100万円を超えるとき又は同条第6項第1号《六月中間申告対象期間に係る申告義務》の規定により計算した消費税額が24万円を超えるときは、仮決算により計算した法第43条第1項に規定する中間申告対象期間の同項第4号に規定する消費税額が400万円以下、100万円以下又は24万円以下となるときであっても中間申告書を提出しなければならないのであるから留意する。, 中間納付額の計算方法は、各中間申告対象期間ごとに仮決算によるか前期納税実績によるか選択することができます。一課税期間を通じて毎回同じ方法で計算しないといけないわけではありません。, 例えば、三月中間申告を行う事業者の場合、１回目の中間申告は前期納税実績により計算、２回目の中間申告は仮決算により計算、３回目の中間申告は前期納税実績により計算するといったことも可能です。, 通勤・通学中などの隙間時間は、有効に使えていますか？１日にしたらたった数十分程度の時間でも、塵も積もれば山となって膨大な時間となります。もし１日30分の隙間時間があったとしたら、１年に換算すると182.5時間になります。これだけの時間を有効活用することができたら、非常に大きなアドバンテージとなります。, 消費税法一問一答アプリでは、隙間時間を有効活用して消費税の課否判定のトレーニングができるのはもちろん、アプリケーションプログラムを利用して短時間で多くの問題を解くことができるため、紙ベースの問題集よりもはるかに高い効率性で消費税の学習ができます！, 『消費税法 無敵の一問一答』に収録されている問題やオススメの税務解説記事を１時間に１回ツイートします。中の人（制作者）もたまにつぶやきます。. 消費税には中間申告制度が設けられており、中間申告書の提出義務がある事業者は、課税期間の中途において事業規模に応じた中間申告義務を負います。 中間申告の方法には、前期納税実績による場合と仮決算による場合の２つの方法がありますが、今回は前期納税実績による場合の中間納付額の計算方法について説明したいと思い... 前課税期間の消費税（国税分）の年税額（前期の確定申告書の差引税額の欄の金額）が48万円以下の課税事業者は、消費税の中間申告書の提出義務はありません。（前課税期間が１年の場合） しかし、消費税の中間申告書の提出義務がない事業者であっても、自主的に中間申告書を提出することができる任意の中間申告制度が設け... 平成２７年に税理士試験官報合格（合格科目は簿記論・財務諸表論・消費税法・法人税法・事業税の５科目）, 『パーフェクトマスター 消費税の納税義務と簡易課税の適用判定の手引き［令和２年改訂版］』, 『知らなきゃ損する！消費税の節税対策ケーススタディ42選＋α［令和２年改訂版］』を購入. 中間申告書の提出が必要な事業者は、個人の場合は前年、法人の場合は前事業年度(以下「前課税期間」といいます。)の消費税の年税額(注1)が48万円を超える者です。（注2） ただし、課税期間の特例制度を適用している事業者は、中間申告書を提出する必要はありません。 1. ・中間申告が3回又は11回の場合、前期実績と仮決算の併用が可能 ・仮決算で税額がマイナスになっても還付は受けられない ・仮決算で計算した税額が、前期実績を上回っても仮決算での申告は可能 ・法人税で前期実績、消費税で仮決算ということも可能
Ű上 Ɲ Ĺ ǔい立ち 4, Ãケ森 Ãレンド申請 Áない 5, Ļ面ライダー Âオウ Ãレイド Ãタバレ 40, Lg Sound Bar Sl5y ȩ価 9, V模擬 Ł差値60 ǂ数 7, Pokémon Go Friend Code Greece 5, Ãラクエ ĸ人公 Áの後 4, Áさぎ ȶダン Ŭしい 4, ɛ樋 Ǝ除 Ť阪 4, Flowering Palettes Ãート分け 30, ǫ内結子 Ãェロ Ƿ習 8, Word ĸ央 Ť見出し 4, Ų山 ȷ面電車 Momo 8, Ĺ癌 ȇ壊 Ãログ 11, Áんねるず Ãウンタウン Áんj 5, ɛ力会社 Ƿ合職 Ź収 45, Ãマハ Âンプレス ƭ代 8, Ãウタイ ǵび方 Âツ 38, Cell Regza Xe2 Hdd交換 33, Ãワプロ2016 Ãイライフ Ǜ塁 5, Ãシオ Ãァクトリー Ãーカー 4, ƶ晶 Ȗい ž活 20, Red Karaoke Âンターネットに接続 5, ȑ作権法第 27 Ɲ 5, Excel ɀ番 ɣび飛び 57, Âボン Âクラブ ň離 8, Amazon Fire Ź齢制限 4, Âングダム Ű軍 Âイプ 10, Vba Ɂ択範囲 ō刷 4, Âプソン A3 Ȥ合機 4, ž輩女子 Ȅあり ȁ場 19, Ãマハ Âョグ Sa36j 5, Ãケモン 123 Âード 4,
